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「热点」营改增后,建筑业纳税人最关注的热点有哪些?

发布时间:2021-01-07 12:13 来源:炬算盘 次阅读
自2020年5月1日房地产营改增执行至今,对建筑业都产生什么危害呢?房地产营改增后建筑行业纳税人更为关心的热点话题有什么?公司在税收层面的因难是啥?一、建筑服务征收率和增值税率是怎么要求的?答:一般纳税人税率为11%;小规模纳税人纳税人出示建筑服务,及其一般纳税人出示可挑选简易计税方式的建筑服务,增值税率为3%。二、钢架结构制做安裝业务流程是全额的按17%缴税、還是全额的按11%缴税、還是制做按17%缴税安裝按11%缴税?答:所述归属于混合销售个人行为,钢架结构制做按17%计税,安裝业务流程依照按11%计税。三、建筑行业纳税人什么情况能够挑选简易征收?答 :(一)一般纳税人以清包工方法出示的建筑服务,能够挑选可用简易计税方式计税。(二)一般纳税人为甲供工程出示的建筑服务,能够挑选可用简易计税方式计税。(三)一般纳税人为建筑工程老新项目出示的建筑服务,能够挑选可用简易计税方式计税。建筑工程老新项目,就是指:《建筑工程施工许可证》标明的合同书动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目。《建筑工程施工许可证》未标明合同书动工,但建筑工程承包协议标明的动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目。未获得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包协议标明的动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目。四、建筑服务一般纳税人对老新项目已挑选按简易计税方式交纳增值税,没满36月的,可否变动为一般计税方式计税?答:不可以。依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局[2020]36 号)有关要求,一般纳税人为建筑工程老新项目出示的建筑服务,能够挑选可用简易计税方式计税,但一经挑选,36月内不可变动。五、沒有开工许可证和办理备案合同书,但工程项目具体动工在4月30日前的,需出示哪些原材料证明,才可以评定为老新项目?答:《营业税改征增值税试点有关事项的规定》中要求,建筑工程老新项目就是指:(一)《建筑工程施工许可证》标明的合同书动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目;(二)《建筑工程施工许可证》未标明合同书动工,但建筑工程承包协议标明的动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目;(三)未获得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包协议标明的动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目。针对实际中存有的《建筑工程施工许可证》及其建筑工程承包协议也没有标明开工时间的状况,依照本质胜于方式的标准,要是纳税人能够出示2020年4月30日前具体已动工的证实,能够依照建筑工程老新项目开展税收解决。六、建筑行业纳税人不一样的工程项目,是不是能够采用不一样的计税方式?答:能够。建筑施工企业中的增值税一般纳税人,能够就不一样的新项目,各自挑选可用一般计税方式或简易计税方式。七、一个建筑工程总承包早已考虑老新项目评定标准,推行简易征收,中下游工程分包怎样评定是不是推行简易征收未作确立,现实状况是5月1日以后,许多 老新项目相继与中下游工程分包签合同,但确属“为建筑工程老新项目出示的建筑服务”,该类工程分包企业能够按老新项目推行简单计税吗?答:依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,《建筑工程施工许可证》标明的合同书动工在2020年4月30日前的建筑工程新项目,建筑工程总承包方依照老项目分析简易计税方式计税,其与工程分包放在5月1日后签署分包合同的,工程分包方能够挑选简易计税方式计税。《建筑工程施工许可证》未标明合同书动工或是未获得《建筑工程施工许可证》,但建筑工程承包协议标明动工在4月30日以前的建筑工程新项目,建筑工程总承包方依照老项目分析简易计税方式计税,其与工程分包放在5月1日后签署分包合同,工程分包方不能按老项目分析简易计税。八、建筑行业老项目分析简易计税,不可以抵税增值税抵扣,但假如获得了增值税增值税专票,是要先验证再做进项税转出,還是不验证立即以价税合计进成本费呢?答:依据《营业税改征增值税试点有关事项的规定》,不可抵税且未抵税进项税的固资、无形资产摊销或是房产,产生主要用途更改,用以容许抵税进项税的应纳税额新项目,可在主要用途更改的下月依照有关计算公式可抵税的进项税。因而,为防止主要用途产生变化时,因获得增值税增值税专票未认证导致没法抵税进项税,建筑行业纳税人获得固资、无形资产摊销或是房产专用型于简易计税新项目的,应将增值税专票验证但不开展抵税,待变化主要用途时据以测算进项税。九、工程分包抵税额度超过开税票额度,是不是无需预缴税款,立即回组织所在城市开税票,工程分包抵税的材料税局还必须审批吗?答:工程分包抵税额度超过开税票额度的,本期无需预缴税款。纳税人应搞好纪录,待获得所有账款时再给予预缴税款。十、建筑行业简易计税办理备案,应在新项目所在城市办理备案還是在组织所在城市办理备案?答:组织所在城市。十一、工程项目选用不一样计税方式的,在2020年5月1日后完工的,应急处置盈余的工程物资怎样计税?答:(一)采用简易计税方式的建筑工程老新项目,在2020年5月1日后完工的,应急处置盈余的4月30日前购买的工程物资,应依照货品的税率测算交纳增值税。  (二)对采用简易计税方式的建筑工程老新项目,在5月1日后购入的施工材料,产生出让、卖掉和应急处置等应纳税额个人行为的,依照货品的税率测算交纳增值税。  (三)2020年5月1日后,纳税人获得增值税增值税专票先申请增值税进项税,中后期依照简易计税方式建筑工程新项目的施工材料具体交付使用的总数和额度,在本期做进项税转出。工程结算后,应急处置盈余的工程物资获得的收益依照货品的税率测算交纳增值税。十二、纳税人出示建筑服务,公司总部为隶属子公司的工程项目选购货品、服务项目支付货款或银行承兑,导致购入货品的具体支付企业与获得增值税增值税专票上标明的购料公司名称不一致的,可否抵税增值税进项税?答:依据相关要求,对子公司选购货品从经销商获得的增值税增值税专票,由公司总部统一支付货款,导致购入货品的具体支付企业与税票上标明的购料公司名称不一致的,不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款相关要求的情况,容许抵税增值税进项税。因而,子公司选购货品从经销商获得的增值税增值税专票,由公司总部统一支付货款,导致购入货品的具体支付企业与税票上标明的购料公司名称不一致的,容许抵税增值税进项税。十三、 什么建筑行业纳税人可用撤消验证?答:对纳税信用A级、B级的建筑行业增值税一般纳税人,获得销货方应用增值税发票信息新系统出具的增值税增值税专票可以不开展扫描仪验证,根据增值税税票税控盘开票系统登陆省内增值税发票查询服务平台,查看、挑选并启用用以申请抵税或是进出口退税的增值税开票信息。未列入纳税信用A级、B级的建筑行业增值税一般纳税人,2020年5月至7月期内也可用撤消验证。十四、一般纳税人跨县(市)出示建筑服务,可用一般计税方式的,应怎样交纳增值税?答:依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2020〕36号)要求,一般纳税人跨县(市)出示建筑服务,可用一般计税方式计税的,应以获得的所有合同款和价外费用为销售总额测算应纳税所得额。纳税人应以获得的所有合同款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额,依照2%的预征率在建筑服务发生地预缴增值税后,向组织所在城市负责人税务局开展税务申报。十五、一般纳税人跨县(市)出示建筑服务,可用简易计税方式的,应怎样交纳增值税?答:依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2020〕36号)要求,一般纳税人跨县(市)出示建筑服务,挑选可用简易计税方式计税的,应以获得的所有合同款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额为销售总额,依照3%的增值税率测算应纳税所得额。纳税人应依照所述计税方式在建筑服务发生地预缴增值税后,向组织所在城市负责人税务局开展税务申报。十六、小规模纳税人纳税人跨县(市)出示建筑服务应怎样交纳增值税?答:依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2020〕36号)要求,小规模纳税人纳税人跨县(市)出示建筑服务,应以获得的所有合同款和价外费用扣减付款的工程分包款后的账户余额为销售总额,依照3%的增值税率测算应纳税所得额。纳税人应依照所述计税方式在建筑服务发生地预缴增值税后,向组织所在城市负责人税务局开展税务申报。十七、一般纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,可用一般计税方式的,如何计算应预缴增值税?答:应预缴增值税=(所有合同款和价外费用-付款的工程分包款) 《建筑工程施工许可证》(1 11%)×2%。十八、一般纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,可用简易计税方式的,如何计算应预缴增值税?答:应预缴增值税=(所有合同款和价外费用-付款的工程分包款) 《建筑工程施工许可证》(1 3%)×3%。十九、小规模纳税人纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,如何计算应预缴增值税?答:应预缴增值税=(所有合同款和价外费用-付款的工程分包款) 《建筑工程施工许可证》(1 3%)×3%。二十、跨地区县出示建筑服务的小规模纳税人纳税人,可否在劳务公司地代开票增值税增值税专票?答:能够。依据《国家税务总局关于发布纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》的公示(国税总局公示2020年第17号)的要求,小规模纳税人纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,不可以自主出具增值税税票的,可向建筑服务发生地负责人国税局行政机关依照其获得的所有合同款和价外费用申请办理代开票增值税税票。二十一、出示建筑服务预缴增值税抵扣增值税应纳税所得额难题。答:依据《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国税总局公示2020年第17号)第八条要求,纳税人跨县(市、区)出示建筑服务,向建筑服务发生地负责人国税局行政机关预缴税款的增值税税金,能够在本期增值税应纳税所得额中抵扣增值税,抵扣增值税不完的,结转成本下一期再次抵扣增值税。二十二、甲供材料是不是记入建筑服务销售总额?答:依据《营业税改征增值税试点实施办法》第三十七条要求,销售总额就是指纳税人产生应纳税额个人行为获得所有合同款和价外费用。甲供材料不属于纳税人产生应纳税额个人行为获得的所有合同款和价外费用,因而不记入建筑服务销售总额。二十三、市场销售建筑服务怎样开票?答:依据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国税总局公示2020年第22号)第四条第(三)项要求,出示建筑服务,纳税人自主出具或是税务局代开票增值税税票时,应在税票的备注标明建筑服务发生地县(市、区)名字及项目规划。二十四、假如一个缴税行为主体的发票开具选用主电话分机方法,我想问一下在企业名字和纳税识别号同样的状况下,主电话分机开票信息中的详细地址、电話和开户银行账户可否有好几个,即每一个电话分机应用独立的详细地址、电話和开户银行账户?答:主电话分机开票信息需一致,每一个电话分机不可应用独立的详细地址、电話和开户银行账户开票。二十五、建筑行业纳税人列入房地产营改增示范点之此前产生的应纳税额个人行为,因税款查验等缘故必须补交税金的,应怎样补交?答:依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2020〕36号)要求, 建筑行业纳税人列入房地产营改增示范点之此前产生的应纳税额个人行为,因税款查验等缘故必须补交税金的,应依照增值税现行政策要求补交增值税。二十六、建筑行业纳税人产生应纳税额个人行为,在列入房地产营改增示范点之此前已交纳增值税,房地产营改增示范点后因产生退钱扣减销售额的,理应怎样申请退回?答:依据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(税务总局〔2020〕36号)要求,建筑行业纳税人产生应纳税额个人行为,在列入房地产营改增示范点之此前已交纳增值税,房地产营改增示范点后因产生退钱扣减销售额的,理应向原负责人地税局行政机关申请办理退回已交纳的增值税。